企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳，對應(yīng)了不同的階段，納稅人稅務(wù)處理的重點和重心也有所不同，那么預(yù)繳、匯繳和清繳具體有什么區(qū)別呢?下面就隨北京泓灼會計小編一起來了解下吧！

一、定義不同

1、預(yù)繳

預(yù)繳，指企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實際利潤額申報繳納稅款。按照月度或者季度的實際利潤額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法繳納。

2、匯繳

匯繳也就是通常所說的匯算，是匯算清繳的簡稱，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

3、清繳

清繳，一般還會與清算結(jié)合起來理解。清繳比較傾向于納稅人日常辦稅時口語化的說法。

清算，則是出自稅收規(guī)范性文件的說法，具體指企業(yè)在辦理注銷登記前，不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

二、具體區(qū)別

其主要體現(xiàn)在：

1、申報階段不同

一般來說，企業(yè)先按季、按月進行預(yù)繳，至納稅年度終了再進行匯繳申報;

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時，以清算期間作為一個納稅年度進行清算申報。

特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當按規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表。

2、繳稅期限不同

企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請;

辦理匯繳則是自年度終了之日起5個月內(nèi)(即每年的5月31日前)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi);

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前，就其清算所得申報企業(yè)所得稅。

3、計稅依據(jù)不同

一般來說，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當月或當季實際利潤額為基礎(chǔ)進行申報，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。

匯繳則采取兩種計算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額;另一種是間接法，以會計利潤進行稅會差異調(diào)整，計算得出應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

4、申報表不同

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》;

實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(2020年修訂);

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》。

需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，以及省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》。

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